장기보유 특별공제 실거주 중심 개편을 위한 소득세법 일부개정법률안

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장기보유 특별공제 실거주 중심 개편을 위한 소득세법 일부개정법률안 | 모두의입법

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2026-04-27

장기보유 특별공제 실거주 중심 개편을 위한 소득세법 일부개정법률안

소득세법 일부개정법률안

쉬운 요약

장기보유 특별공제를 다시 짜서, 단순히 오래 들고 있었다는 이유만으로 받는 혜택을 줄이려는 법안이에요.
1세대 1주택의 공제는 보유기간보다 실제 거주기간을 더 중요하게 보도록 바꾸려 해요.
토지, 건물 같은 비주택 자산에 붙는 공제는 없애려는 방향이에요.
국내에 살지 않는 사람의 부동산 양도에는 관련 공제를 아예 적용하지 않겠다는 내용도 들어 있어요.
핵심은 실거주 중심으로 혜택을 좁혀서, 투기 억제와 조세 형평성을 더 강하게 보려는 거예요.

주요 내용

비주택 자산 공제 폐지: 토지와 건물 같은 비주택 자산에는 장기보유 특별공제를 더 이상 주지 않으려 해요.
조합원입주권 공제 삭제: 조합원입주권에 붙던 공제도 빼서, 비주택 영역의 혜택을 넓게 걷어내려 해요.
거주기간 중심 전환: 1세대 1주택은 보유기간보다 실제 거주기간을 기준으로 공제를 계산하게 바꾸려 해요.
보유기간 요건 유지: 거주기간을 더 중시하더라도, 3년 이상 보유해야 한다는 기본 요건은 남겨 두려 해요.
비거주자 배제: 국내원천 부동산등양도소득이 있는 비거주자에게는 1세대 1주택 비과세와 장기보유 특별공제를 적용하지 않으려 해요.
세제 설계 재정비: 전체적으로는 오래 보유한 자산을 넓게 우대하던 구조에서, 실제 거주와 국내 생활 기반을 더 따지는 구조로 옮기려는 흐름이에요.

왜 나왔나

현행 제도는 1세대 1주택의 경우 보유기간과 거주기간을 함께 보아 최대 80%까지 공제를 받을 수 있게 설계돼 있어요. 그런데 이 구조가 실거주 여부와 무관하게 단순 보유만으로도 혜택을 줄 수 있어서, 투기적 보유를 자극한다는 비판이 있었어요. 비주택 자산이나 비거주자에게까지 공제가 넓게 적용되는 점도 조세정책 목적과 맞지 않는다고 본 거예요. 이 법안은 공제의 중심을 ‘오래 들고 있었는지’에서 ‘실제로 살았는지’로 옮기려는 데 의미가 있어요.

무엇이 달라지나

1) 비주택 자산 공제 삭제

현행 장기보유 특별공제는 3년 이상 보유한 토지와 건물 같은 자산에 일정 비율의 공제를 두고 있어요. 제안안은 비주택 자산에 적용되던 보유기간별 공제율과 조합원입주권에 대한 공제를 삭제하려고 해요.

부동산을 오래 들고만 있어도 받던 혜택을 줄이려는 거예요.
투자성 자산에 대한 감세 폭이 좁아질 수 있어요.
다주택자나 비주택 자산 보유자에게는 체감 변화가 클 수 있어요.

2) 1세대 1주택의 거주 중심 전환

기존에는 1세대 1주택에 대해 보유기간별 공제율과 거주기간별 공제율을 함께 적용해 왔어요. 제안안은 보유기간별 공제율을 없애고, 실제 거주기간에 따라 2년 이상부터 10년 이상까지 단계적으로 공제를 주는 방식으로 바꾸려 해요.

집을 얼마나 오래 가졌는지보다 실제로 얼마나 살았는지가 더 중요해져요.
실거주 목적이 분명한 주택에 혜택이 더 집중돼요.
보유만 길고 거주는 짧은 경우에는 공제 폭이 줄어들 수 있어요.

3) 3년 보유 요건의 유지

거주기간 중심으로 바꾸더라도, 3년 이상 보유해야 한다는 기본 틀은 그대로 남겨 두려 해요. 즉, 완전히 새 제도를 만드는 게 아니라, 기존 제도의 바닥 조건은 유지한 채 공제 계산 방식만 손보는 구조예요.

단기 거래를 막겠다는 기본 선은 유지돼요.
공제를 받으려면 최소한의 보유 기간은 계속 필요해요.
거주만 강조하고 보유 요건은 없애는 방식은 아니에요.

4) 비거주자에 대한 명시적 제외

비거주자의 국내원천 부동산등양도소득에는 1세대 1주택 비과세와 장기보유 특별공제를 모두 적용하지 않도록 하려는 내용이 들어 있어요. 지금보다 더 분명하게 예외를 적어 두는 방식이에요.

국내에 생활 기반이 없는 사람에게까지 실거주 관련 혜택을 주지 않겠다는 뜻이에요.
세법 해석의 여지를 줄여서 적용 기준을 더 분명하게 만들려는 효과가 있어요.
비거주자와 거주자의 세제 차이를 더 선명하게 두게 돼요.

5) 조세정책 목표의 재배치

이 개정안은 단순한 세율 조정이 아니라, 어떤 자산과 어떤 사람에게 공제를 줄지 다시 정하는 쪽에 가까워요. 실거주를 장려하고, 투기적 보유를 억제하고, 비거주자에게는 국내 주거정책형 혜택을 제한하려는 방향이에요.

혜택의 기준이 더 엄격해질 수 있어요.
주택 매각 시 세부담이 달라질 가능성이 있어요.
시장에서는 실거주 수요와 투자 수요를 다르게 보게 될 수 있어요.

누구에게 영향이 있나

1세대 1주택 보유자: 실제 거주기간이 공제 판단에서 더 중요해져요.
다주택자: 비주택 자산과 관련한 공제 축소 영향을 받을 수 있어요.
토지·건물 보유자: 장기보유 특별공제 혜택이 줄어들 가능성이 있어요.
비거주자: 국내 부동산을 팔 때 받던 공제와 비과세 범위가 좁아져요.
세무 실무와 납세자: 보유기간, 거주기간, 거주자 여부를 더 정확히 따져야 해요.

봐야 할 점

거주기간 중심 공제가 실제로 얼마나 실거주를 가려내는지 확인이 필요해요.
3년 보유 요건과 2년 이상 거주 공제의 조합이 납세자에게 어떻게 작동하는지 봐야 해요.
비주택 자산 공제 폐지가 시장 매도 시점과 세부담에 어떤 영향을 주는지 살펴야 해요.
비거주자 배제 규정은 국내원천 부동산등양도소득의 범위를 어떻게 해석하느냐가 중요해요.
개정 후에도 유사한 혜택이 다른 조문으로 우회되지 않는지 점검할 필요가 있어요.

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최혁진 의원

무소속

발의자 명단

최혁진 등 13인

김동아 김우영 김준환 이수진 이주희 임미애 전진숙 조계원

손

솔

윤종오 전종덕 정혜경

무소속

최혁진

심사 진행 단계

STEP 01

접수

STEP 02

위원회 심사

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쉬운 요약

주요 내용

왜 나왔나

무엇이 달라지나

1) 비주택 자산 공제 삭제

2) 1세대 1주택의 거주 중심 전환

3) 3년 보유 요건의 유지

4) 비거주자에 대한 명시적 제외

5) 조세정책 목표의 재배치

누구에게 영향이 있나

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최혁진 의원

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